企业所得税作业

 

一、单选题:

1.某企业全年主营营业务收入1000万元,其他业务收入100万元,营业外收入10万元,则该企业业务招待费的税前列支最高限额为      

A.5万元         B.5.5万元         C.5.55万元        D.6.66万元

    2.企业所得税发生年度亏损的,可用以后年度所得逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过      

  A.1             B.3              C.5             D.10

    3.依据企业所得税相关规定,采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的      

A.40%             B.50%              C.60%             D.80%

    4.某小型企业不能正确核算收入总额,2012年发生成本费用180万元,税务机关核定的应税所得率为10%2012年该企业应缴纳企业所得税      

      A.3.6万元         B.4.5万元         C.4万元          D.5万元

    5.某外国企业在中国未设立经营机构,2012年从中国境内取得特许权使用费收入100万元,并按我国税法规定交纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税      

A.0             B.9.5万元          C.10万元        D.20万元

参考答案:

    1.B  2.C  3.C  4.D  5.C

 

二、多选题:

 1.按照企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有      

A.登记注册地标准                 B.所得来源地标准

  C.实际管理机构所在地标准         D.大股东所在地标准

 2.按照企业所得税法的规定,企业存货可以选用的计算方法包括      

A.先进先出法                     B.后进先出法

C.加权平均法                     D.个别计价法

 3.企业所得税特别纳税调整适用的情形包括        

A.关联企业之间通过转让定价转移利润

B.在避税港的控股企业减少利润分配

C.资本弱化增加利息费用支出

D.隐瞒收入、虚列成本减少利润

  4.下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有      

      A.自创商誉                       B.以融资租赁方式租入的固定资产

      C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

      D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

  5.企业取得下列收入,属于企业所得税免税收入的有      

      A.国债利息收入                   B.金融债券的利息收入

      C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

      D.居民企业从非居民企业取得的股息等权益性投资收益

参考答案:

    1.AC  2.ACD  3.ABC  4.ACD  5.AC

 

三、       计算题:

    1.某企业2012年度生产经营情况如下:

1)销售收入5000万元;

2)销售成本1500万元;

3)缴纳销售税金及附加100万元; 

4)销售费用1200万元,其中广告费和业务宣传费800万元;

5)管理费用500万元,其中业务招待费80万元、存货跌价准备5万元;

6)财务费用100万元,其中向其他企业借款500万元的借款利率按年息10%(银行同期同类贷款利率4%)计算;

7)营业外支出80万元,其中接受银行罚息2万元 

请问:该企业2012年度应缴纳多少企业所得税?

解答:

1)会计利润=5000-1500-100-1200520100801520(万元)

2)广告宣传费应调增所得额=8005000×15%=50(万元) 

3)业务招待费税前列支限额=5000×5=25(万元)  

业务招待费按60%计算=80×60%=48万元

业务招待费应调增所得额=802555(万元)

4)存货跌价准备金应调增所得额=5(万元)

5)借款利息应调增所得额=500×10%-4%)=30(万元)

6)银行罚息允许税前列支。

应纳税所得额=1520+50+55+5+30=1660(万元)

应纳企业所得税额=1660×25%=415万元

 

2. 某公司2012年度有关经营资料如下:

1)销售收入4000万元,销售成本2500万元;

2)缴纳增值税100万元,城建税及教育费附加10万元;

3)管理费用400万元,其中业务招待费50万元、新产品研究开发费用100万元;

4)销售费用490万元,其中广告宣传费300万元;

5)财务费用100万元,其中按6%的年利率支付银行借款利息60万元、按10%的年利率支付向其他企业借款的利息40万元;

6)营业外支出200万元,其中企业向某敬老院直接捐款18万元、通过中国红十字总会的公益性捐赠100万元、税收滞纳金2万元、合同违约金25万元、赞助支出55万元。

要求:计算该企业2012年度应当缴纳的企业所得税。

解答:

  1)会计利润=4000-2500-10-400-490-100-200=300(万元); 

2)业务招待费税前列支限额=4000×5=20(万元),业务招待费按60%扣除=50×60%=30万元,业务招待费应调增所得额=50-20=30(万元);  

3)新产品研究开发费加计扣除50%应调减所得额=100×50%=50(万元);

4)广告宣传费税前列支限额=4000×15%=600(万元),广告宣传费300万元未超限额,允许在税前扣除; 

5)借款利息应调增所得额=40÷10%×(10%6%)=16(万元)

6)公益性捐赠税前列支限额=300×12%=36(万元),公益性捐赠应调增所得额=10036=64(万元)

7)向敬老院的直接捐款应调增所得额18万元;

税收滞纳金应调增所得额2万元;

合同违约金允许税前扣除;

赞助支出应调增所得额55万元;

8)应纳税所得额=300+30-50+16+64+18+2+55=435(万元)

    9)应纳企业所得税额=435×25%=108.75(万元)

 

3.某国有工业企业2012年度生产经营情况如下: 

1)销售收入4000万元,销售成本2200万元,增值税800万元,城市维护建设税及教育费附加80万元; 

2)销售费用800万元,其中含广告费500万元、业务宣传费200万元;

3)管理费用500万元,其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元;

4)财务费用100万元,其中含按10%年利率支付发行债券的利息支出40万元、按10%年利率支付非金融借款机构的借款利息50万元(银行同类同期贷款利率6%);

5)投资收益20万元,其中国债利息收入5万元、从联营企业分回的利润15万元;

6)营业外支出90万元,其中含向供货商支付的违约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠支出40万元。 

请问:该企业2012年度会计利润是多少?应纳税所得额是多少?应缴纳多少企业所得税?

解答:

1)会计利润=4000220080800500100+2090=250(万元)

2)应纳税所得额的计算:

广告宣传费税前列支限额=4000×15%=600(万元)

广告宣传费应调增应纳税所得额=500+200-600=100(万元)

业务招待费按60%计算=50×60%=30(万元)

业务招待费税前列支限额=4000×5=20(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=50-20=30(万元)

新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=60×50%=30(万元)

借款利息应调增应纳税所得额=50-50÷10%×6%20(万元)

国债利息收入应调减应纳税所得额=5(万元)

从联营企业分回的利润应调减应纳税所得额=15(万元)

接受工商局罚款应调增应纳税所得额=10(万元)

公益性捐赠税前列支限额=250×12%=30(万元)

公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-3010(万元)

应纳税所得额=250+100+30-30+20-5-15+10+10=370(万元)

    3应纳企业所得税额=370×25%92.5(万元)

 

4.某国有企业2012年度生产经营情况如下:

1)销售收入4050万元;

2)销售成本2500万元;

3)缴纳增值税800万元,缴纳城市维护建设税及教育费附加80万元;

4)销售费用600万元,其中广告费和业务宣传费400万元;

5)管理费用500万元,其中业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元;

6)财务费用100万元,其中向其他企业借款支付的借款利息50万元,借款利率为年息10%(银行同期同类贷款利率6%);

7)投资收益20万元,其中从外地联营企业分回税后利润15万元、国债利息5万元;

8)营业外支出80万元,其中接受工商局罚款1万元、公益救济性捐赠支出30万元。

要求:计算该企业2012年度应纳的企业所得税。

解答:

1)会计利润=4050-2500-80-600-500-100-80+20=210(万元); 

2)国债利息免税,调减所得额5万元; 

3)联营企业分回的利润免税,调减所得额15万元。

4)广告费和业务宣传费税前列支限额:4050×15%=607.5(万元),       

广告费和业务宣传费400万元未超限额,允许在税前扣除; 

5)业务招待费税前列支限额=4050×5‰=20.25(万元),       

业务招待费按60%扣除=50×60%=30万元,超过税前列支限额,       

业务招待费应调增所得额=50-20.25=29.75(万元); 

6)新产品研究开发费加计扣除50%应调减所得额=60×50%=30(万元); 

7)财务费用中利息应调增所得额=5050÷10%×6%=20(万元); 

8)行政罚款应调增所得额1万元。

9)公益救济性捐赠税前列支限额=210×12%=25.2(万元),       

公益救济性捐赠应调增所得额=30—25.2=4.8(万元)

(10)应纳企业所得税额=(210-5-15+29.75-30+20+1+4.8)×25%                      

= 215.55 ×25%=53.89(万元)

 

5.某内资企业2012年度经营情况如下,试计算该企业2012年度应纳的所得税及年终汇算清缴情况。

1)全年销售收入3000万元,销售成本1700万元; 

2)缴纳增值税220万元、消费税180万元,城建税及教育费附加40万元;

3)各项费用150万元,其中与生产经营有关的业务招待费20万元、广告费80万元;

4)营业外收入120万元,营业外支出50万元(其中直接向某养老院捐款10万元、税收滞纳金和罚款2万元);

5)境外所得折合人民币280万元,已在境外按35%的税率缴纳所得税;

6)该企业20121-12月累计已预缴所得税280万元。

解答:

1)调整前境内所得=300017001804015012050 1000(万元)

2)业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)

      业务招待费可扣除额=20×60%12(万元)

      调增应纳税所得额=20-12=8(万元)

 3)广告宣传费扣除限额=3000×15%450(万元)

      广告费80万元允许税前列支。

 4)直接捐款不得扣除,调增10万元。

 5)税收滞纳金和罚款不得扣除,调增2万元。

 6)调整后境内应纳税所得额=100081021020(万元)

 7)境外所得已纳所得税=280×35%98(万元)

   境外所得抵免限额=280×25%70(万元)

  8)应纳企业所得税额=(1020280)×25%70

             1300×25%70325-70=255(万元)

  9)累计已预缴所得税280万元

  10)应退税款=280-25525(万元)。

 

6.某企业2012年度发生相关业务如下:

1)销售产品取得不含税销售额8000万元,债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);列支销售成本5100万元,缴纳增值税600万元、城建税及教育费附加60万元。

(2)发生销售费用1000万元,其中广告费用800万元;发生财务费用200万元,其中支付关联企业借款2000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率6%);发生管理费用1100万元,其中用于新产品的研究开发费用400万元。

    32011年度经税务机关确认的亏损额为90万元。

42012年度在AB两国分别设立全资子公司,其中在A国设立甲公司,在B国设立乙公司,该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回。2012年甲公司应纳税所得额折合人民币1400万元,乙公司应纳税所得额折合人民币700万元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;乙公司在B国按20%的税率缴纳了所得税。

根据上述资料,按下列顺序计算有关纳税事项:

1)准予扣除的销售费用。

2)准予扣除的财务费用。

32012年度境内应纳税所得额。

42012年境内、境外所得的应纳所得税额。

5A国分回的境外所得应予抵免限额。

6B国分回的境外所得应予抵免限额。

72012年实际应缴纳的企业所得税额。

解答:

1)广告宣传费扣除限额=8000×15%=1200(万元),

     广告费800万元未超标,销售费用1000万元允许据实列支。

2)准予扣除的财务费用=200-160+2000×6% =40+120=160(万元)

3)境内应纳税所得额=8000+240-30-5100+60+1000+160+1100+400×50=8210-7620=590(万元)

4)弥补2011年度亏损后应纳税所得额=590-90=500(万元)

5)境内、境外所得应纳所得税额=[500+200×7+100×7]×25%=650(万元)

6A国甲公司抵免限额=1400×25%= 350(万元)

    A国甲公司境外实纳税额=1400×35%= 490(万元)

7B国乙公司抵免限额=700×25%=175(万元)

    B国乙公司境外实纳税额=700×20%=140(万元)

82012年应纳企业所得税额=650350-140=160(万元)