“月饼税”引发的思考

 “月饼税”引发的思考

【案例摘要】近几年,每当中秋节将至时,月饼税都会引起公众广泛关注。20119月,中秋节的月饼尚未出炉“月饼税”一词却早已热闹上市。数百万人在网上集体抗议,将“月饼税”一度推上了新浪微博热门话题的榜首。有媒体报道称,据北京市地税局的工作人员介绍,按照《个人所得税法实施条例》,各公司中秋节所发放的月饼,在缴税范围内,需将月饼的市场价值加入到员工的工资内。然而,“月饼税”的征收不仅让很多老百姓觉得中秋节缺少温情,也存在着很多问题,比如如何计算税额、如何征管等等,这些都值得深思。

【案例陈述】

2011年中秋,各大超市的月饼大优惠又如期上演,不少单位也会向员工发放月饼、中秋购物礼券或是月饼劵。“单位发月饼也需要缴个税”的消息出现的时候,让很多人都很“受伤”。

一、“月饼税”让月饼变了味

小刘就职于北京CBD(中央商务区)一家公司,中秋临近,公司发给每位员工一盒月饼,小刘本来满心欢喜,可没想到,财务告知他还要扣税,价值300元的月饼按照月薪收入的一部分计税,也就是说,他要为这盒月饼缴纳45元的月饼税。本梦想着今年中秋节,天上能掉下一个“林妹妹”,没想到却冒出个“月饼税”。这让小刘在百思不得其解的同时,更加感到难以忍受,整夜反来复去,不能入睡。不少白领纷纷表示,还好公司的月饼不算太贵,不然要为一盒不是必需的月饼,却要多缴税,就太不值了。[1]

有网民指出,月饼这类福利物品,一定程度上体现着单位对员工的关怀,当税收出现于此时,让这种关怀变了味道。也有网民认为,很多月饼在包装上华而不实高价位基点缴税让人情何以堪。署名毕舸的博客指出,就像前两天有关婚前房屋产权加名征税一样,月饼税依然让民众产生明显的不满情绪。单位发放月饼等普通消费品,不应像住房等高额福利一样,一律征个税,而应该在一定数额之内,均可免税。[2]

其实所谓月饼税,只是一种民间说法。从本质上说,它属于个税征收范围中的工薪所得。据《个人所得税法》规定,工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券等。那么我们大家讨论的“月饼税”其实就是指单位给职工发放月饼的时候,把月饼的价款作为计税的收入,计入职工个人当月的工资中,从而要缴纳个人所得税。

新浪网友琢磨先生说:今天单位通知我们去领甩饼,奇了个怪的!到了一看原来是月饼。我问:这明明是月饼呀,怎么会是甩饼?主管憨憨一笑:月饼要交税,甩饼不用交税,所以我们都用毛笔多画了一道,变成甩饼了……。其实,不管是“月饼”也好,“甩饼”也罢,事实上都是要征税的。“月饼税”的本质即按工薪算缴纳的个人所得税。

然而,虽然公司发放给员工的月饼属于福利,也虽然对福利性收入征税具有法律强制性。但是,法外有情,若税务部门不顾民意来征收月饼税,这难免让感到很无奈“难道我连呼吸都是错的?”,试问让百姓情何以堪?

二、“月饼税”背后的问题

按照税法规定,月饼是属于个人所得税的征税范围,在现实生活中,除了老百姓们认为“月饼税”的征收是增加了百姓的税收负担,从另外一个角度来看,征管的过程其实也存在很多的问题。根据《个人所得税法实施条例》规定,实物福利都得交税,不仅仅是月饼,粽子、元宵、大米、菜油等发放的福利都应计入工资内计征个人所得税。可怎么个上缴法呢?有关规定说是将福利补贴折算成市价,可同样一盒月饼,在超市买、在路边摊买、或向厂家直接订购,购买者实际支付的价格是完全不同的。而且,现今市场上月饼品种繁多,价格参差不齐。税务机关该如何核定每一款月饼的市场价格呢?不仅如此,如果企业给员工发放的是本企业生产的产品,这些产品的价格又如何计算呢?比如一家民营奶粉企业,每逢节日,他们企业发给员工的都是该企业生产的奶粉等一些食品。如果这些也要计入工资纳个税,又该以什么价格计算呢?“如果按市场价格计算的话对我们来说不公平,因为平时我们员工购买自己的产品都享有六折的优惠。”对于这种情况,税务部门将会按什么标准征收个税,很多企业员工很疑惑。

小小月饼税实际上还反映出一个腐败问题,就是单位热衷发实物福利背后存在腐败,尤其是国有企业和机关事业单位。按照常理,作为单位,不管是发现金,还是发实物福利,付出的资金是固定的,员工也照样要纳税,而且相比之下广大员工更喜欢发现金。但是,企业热衷发放的却是员工不太喜欢的实物福利,而不发现金,原因只有一个,就是单位领导在购买实物福利上存在拿回扣问题,有关部门应当介入调查,如果没有猫腻,单位不可能热衷发实物,而不发现金[3]

虽然屡招质疑,但“月饼税”不可免除。试想如果对中秋月饼等福利免征个人所得税,那必定会给个税征管造成漏洞。例如很多公司老板会将个人工资以月饼形式的福利发放来逃税,也可能有单位中秋节给高管发2000元购物券,美其名曰是发月饼,这就更方便逃税了。甚至有的单位将不合理的业务招待费等都会列支到月饼形式的福利当中,以逃避税收征管,扰乱税收征管秩序。假如发放的所有实物福利都不用缴纳税收,很多单位很可能就给领导发放高价值的汽车、住房、茅台酒等,以代替现金工资,从而达到逃避缴纳个税的目的。由此可见,“月饼税”存在的价值是不可抹杀的。

 

【讨论的问题】

1.结合材料以及自身所学的知识,你认为征收“月饼税”合理不合理,单位发放的粽子、汤圆、月饼等实物福利是否应该缴税?

2.“月饼税”上缴时,计税依据的确定是一个重要的问题,你认为应如何确定计税依据。

3.“月饼税”在征收过程中还存在哪些漏洞,采用什么措施能够尽量避免这些漏洞的存在?

 

【案例使用说明】

(一)教学目的和要求

通过本案例分析,目的在于能够让学生了解当下生活过程民众们对“月饼税”的看法,解释“月饼税”的本质,指出在“月饼税”征收的过程中存在的一些问题,进而加深学生对个人所得税的理解。

(二)案例讨论计划

本案例可以作为专门的案例讨论课来进行,讨论时间控制90分钟。

1.课前计划:提出启发思考题,请学生在课前完成阅读、查找资料和初步思考。

2.课中计划:简要的课堂前言,明确主题。

             分组讨论。

             每组代表发言。

             引导全班进一步讨论,并进行归纳总结。

3.课后计划:如有必要,请学生采用小论文形式给出更具体的解决方案

 

【注释与参考文献】

[1] 中国新闻网.《“月饼税”焦虑背后的真问题》,20119

[2] 王晶晶.《关于“月饼税”的思考》,现代商业,2012年第2

[3] 北方网.http://www.enorth.com.cn,2011年8月29日

[4] 王乔、姚林香.《中国税制》,2012

[5] 《当前税收热点问题与税收基本知识》,中国财政经济出版社,2012

 



[1]《当前税收热点问题与税收基本知识》,中国财政经济出版社,2012

[2] 北方网. http://www.enorth.com.cn2011年8月29日

[3]中国新闻网.《“月饼税”焦虑背后的真问题》,20119