生产企业增值税一般纳税人应纳税额的计算

增值税案例

 

【案例】某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)20122月购销情况如下:

  外购情况:

  (1)外购液晶面板一批,取得增值税专用发票上注明价款800万元,另支付运输费用20万元,取得合规运输发票。货物已验收入库, 专用发票已经过税务机关认证;

  (2)外购电子芯片一批,取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达, 专用发票已经过税务机关认证;

  (3)进口大型检测设备一台,关税完税价格为98万元,关税为8.38万元,取得海关完税凭证;

  (4)从小规模商业纳税人企业购进修理用配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款3万元, 专用发票已经过税务机关认证;

  (5)外购用于厂房二期工程的钢材一批,取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。

  (6)购进一台小汽车,取得增值税专用发票,支付金额为20万元、增值税3.4万元。

  销售情况:

  (1)向本市某家电销售公司销售29寸液晶彩电5000台,出厂单价每台含税0.3万元。因家电销售公司一次付清货款,本企业给予了5%的销售折扣;

  (2)向本市一新落成的宾馆销售29寸彩电800,开具普通发票上注明销售额240万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元;

  (3)向本市某红十字医院捐赠29寸液晶彩电10台;

  (4)春节职工活动中,作为奖品无偿赠送29寸液晶彩电20台;

  (5)采取以物易物方式向供电局提供29寸液晶彩电100台,双方互开征增值税专用发票,收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元;

  (6)销售一台20082月购入的检测设备,原值15万元,已提折旧3万元,现售价16万元。

  要求:根据上述资料,分析解答以下问题:

  (1)外购液晶面板和电子芯片可以抵扣的进项税额;

  (2)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

  (3)从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额;

  (4)直接销售彩电的增值税销项税额;

  (5)视同销售业务销项税额;

  (6)以物易物方式的销项税额;

  (7)本期实际可以抵扣增值税进项税额;

  (8)销售检测设备应缴纳的增值税税额;

  (9)本期国内销售应缴纳的增值税税额。

『案例解析』

1)外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额=800×17%20×7%34171.4(万元)

  (2)进口检测设备应缴纳的增值税税额=(988.38×17%18.08(万元)

  (3)自小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额=3×3%0.09(万元)

  (4)直接销售彩电的增值税销项税额=5000×0.3÷117%×17%+(2401÷117%×17%252.97(万元)

  (5)视同销售业务销项税额=(1020×0.3÷117%×17%1.31(万元)

  (6)以物易物方式的销项税额=100×0.3÷117%×17%4.36(万元)

  (7)本期实际可以抵扣增值税进项税额=171.418.080.0930×17%194.67(万元)

  (8)销售检测设备应缴纳的增值税税额=16÷14%×4%×50%0.31(万元)

  (9)本期国内销售应缴纳的增值税税额=252.971.314.36194.670.3164.28(万元)