服务业、建筑业和金融保险业营业税应纳税额的计算

营业税案例

 

【案例一】某服务公司主要从事人力资源中介服务,20132月份发生以下业务:

  (1)接受某用工单位的委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费,2万元用于支付劳动力的住房公积金;

  (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元;

  (3)提供会议服务取得收入30万元;

  (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华),支付费用20万元;

  (5)借款给某单位,按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;

  (6)转让接受抵债所得的一处房产,取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

  要求:根据上述资料,分析解答以下问题。

  (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

  (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

  (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

  (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

  (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

  (6)计算转让房产应缴纳的营业税。

『案例分析』

  (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=50-40-2×5%=0.4(万元)

  (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)

  (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

  (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)

  (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)

  (6)计算转让房产应缴纳的营业税=800-500×5%=15(万元)

 

【案例二】位于县城的某建筑安装公司20098月发生以下业务:

  (1)与机械厂签订建筑工程合同一份,为其承建厂房一栋,签订合同时预收工程价款800万元,月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10

  (2)与开发区签订安装工程合同一份,为其铺设通信线路,工程价款共计300万元,其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元,月末线路铺设完工,收回全部价款;

  (3)与地质勘探队签订合同一份,按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务,取得劳务收入40万元;

  (4)将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%

  要求:根据上述资料,分析解答以下问题:

  (1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;

  (2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;

  (3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;

  (4)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税;

  (5)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

『案例分析』

  (1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800×3%24(万元)

  (2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80×3%6.6(万元)

  (3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%1.2(万元)

  (4)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×1+15%÷13%×3%+1000+5×5%77.99(万元)

  (5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(24+6.6+1.2+77.99×5%+3%)=8.78(万元)

 

【案例三】某市商业银行2009年第3季度有关业务资料如下:

  (1)向生产企业贷款取得利息收入600万元,逾期贷款的罚息收入8万元;

  (2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;

  (3710日购进有价证券800万元,825日以860万元的价格卖出;

  (4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费;

  (5)销售支票、账单凭证收入15万元;

  (6)结算罚息、加息2万元,出纳长款0.5万元。

要求:分析解答该银行2011年第3季度应缴纳金融业各项目的营业税:

『案例分析』

  (1)向生产企业贷款应缴纳营业税

  =(600+8×5%30.4(万元)

  (2)手续费收入应缴纳营业税

  =(14+5000×4.8%÷12×2×10%×5%

  =0.9(万元)

  (3)有价证券买卖应缴纳营业税

  =(860-800×5%3(万元)

  (4)销售支票、账单凭证收入应纳营业税

  =15×5%0.75(万元)

  (5)结算罚息、加息应纳营业税

  =2×5%0.1(万元)