税收制度简称税制,是国家或政府以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称,或者说是国家或政府以法律形式确定的税种的设置及每种税的征税办法的总和。税制的内容有广义和狭义之分,广义的税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等;狭义的税制主要是指税收法规和税收条例,是税收制度的核心,它是税务机关向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程,也是纳税单位和个人履行纳税义务的法定准则。

税制结构税制结构是指由各不同税种构成的体系。按照税制是由单个税种或多个税种所组成的不同情况,税制类型可分成单一税制和复合税制。

税收管理体制税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分;横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。

税收制度改革的原则是指在税制改革过程中必须遵循的准则,是贯穿于税制改革工作始终的指导方针。

税收制度的改革展望我国自2003年以来,税制改革总的原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。随着“十二五规划”的确定,未来税收制度必然面临着调整。“十二五”时期的税制改革应当在全面评估现行税制体系的基础上,确立新的税收制度总体格局,重点推进综合与分类相结合的个人所得税制,开征面向房产保有环节的物业税,并以这些改革为突破口,使直接税与间接税在我国税制结构中趋于均衡布局,从而使税制体系的收入功能、调节功能与稳定功能更加完备。

纳税人即纳税主体,主要是指税法上规定的一切直接履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。

增值税概念增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定,增值税是对在我国境内销售货物或者提供给加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人,就其货物销售或者提供劳务的增值额和货物进口金额作为计税依据而课征的一种流转税。

增值税一般纳税人及小规模纳税人的认定由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,所以要求增值税纳税人会计核算健全,并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。鉴于我国目前纳税人的会计核算水平参差不齐,某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象大多是最终消费者而无须开具增值税专用发票,为了严格增值税的征收管理,《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税征税范围的一般规定及特殊规定:增值税的征税范围包括:

(一)销售或者进口的货物。货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。(二)提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

特殊规定包括:特殊是的销售项目和特殊的销售行为。

一般纳税人增值税应纳税额的计算:我国目前对一般纳税人采用的计税方式是国际上通行的购进扣税法,即增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务,应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为:应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额

销项税额:销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为:销项税额=销售额×适用税率

进项税额:进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。进项税额是与销货方收取的销项税额相对应,两者之间的对应关系是,上一环节销货方收取的销项税额,就是下一环节购货方支付的进项税额。

出口货物退(免)税:出口货物退(免)税是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施,目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

进口货物征增值税:对进口货物征税是大多数主权国家的惯例。境外产品要输入境内,都必须向我国海关申报进口,并办理有关报关手续。凡是申报进入我国海关境内的货物,只要是报关进口的应税货物,不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物;是进口者自行采购还是国外捐赠的货物;是进口者自用还是作为贸易或其他用途等等,均应按照规定缴纳进口环节的增值税。进口货物的纳税人为收货人或办理报关手续的单位和个人。

几种特殊经营行为的税务处理:在实际工作经济活动中,纳税人的经营行为并不一定是单一的,有的经营几种不同税率的产品,有的兼营一些营业税的项目等等。不同情况的税务处理是不一样的,税法作了具体规定。

征收管理:所谓税收征收管理,指的是税务机关代表国家行使征税权,知道纳税人和其他税务当事人正确履行义务,并对税务活动进行规划、组织、控制、监督、检查的一系列相互联系的活动。在法律上,税收征收管理一般包括税务管理、税款征收和税务检查等活动。

专用发票:专用发票,是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

消费税的概念:依据征税范围的差别,消费税可分为一般消费税和特别消费税。前者主要是对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍征税,后者主要是对特定的消费品和消费行为征税。我国现行消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税,属于特别消费税。

计税依据:计税依据又叫税基,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。

税率:指对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有:比例税率 、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。税率体现征税的深度。

营业税的概念:现行营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

税收优惠:税收优惠,就是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标,政府利用税收制度,按预定目的,在税收方面相应采取的激励和照顾措施,以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。

城市维护建设税:城市维护建设税是国家对从事工商业生产和经营活动且缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加税。

教育费附加:教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳“三税”税额为计税依据征收的一种附加费。是为扩大地方教育事业,扩大地方教育经费的资金而征收的一种专项基金。

关税:关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境,又称“海关境域”或“关税领域”,是国家《海关法》全面实施的领域。

进出口税则:进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策,通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体,通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。

关税完税价格:进出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时,完税价格由海关依法估定。

行李邮递物品进口税:行李和邮递物品进口税简称行邮税,是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。由于其中包含了在进口环节征收的增值税、消费税。因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。课税对象包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品等项物品,简称进口物品。

 

企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税,是国家参与企业利润分配的重要手段。在国外,企业所得税被称为“公司税”、“公司所得税”、“法人税”或“法人所得税”。

居民企业和非居民企业:居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里所称实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

资产的税务处理:资产是由于资本投资而形成的财产,对于资本性支出及无形资产受让、开办、开发费用,不允许作为成本、费用从纳税人的收入总额中作一次性扣除,只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以扣除。即纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和长期待摊费用的摊销费用可以扣除。税法规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。

不征税收入和免税收入:为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目,或者避免因征税影响企业的正常经营,税法对企业取得的某些收入予以不征税或免税待遇,以减轻企业的负担,促进经济的协调发展。

准予扣除项目:准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失和其他支出。

亏损弥补:亏损弥补是国家对纳税人的一种税收照顾。亏损是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

企业重组:企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

特别纳税调整:特别纳税调整是相对于一般纳税调整而言的。一般纳税调整是指在计算应纳税所得额时,因会计处理方法同税收规定的不一致,依照税法规定重新计算纳税而作的税务调整,如国债利息收入,会计上作为收益处理,而税法规定其为免税收入,在计算缴纳企业所得税时需作纳税调整。特别纳税调整是指税务机关出于反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整,包括对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。

税收优惠:税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。

个人所得税:个人所得税是对个人(自然人)取得的各类应税所得征收的一种税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

居民纳税义务人和非居民纳税义务人:凡在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,为居民纳税人。对于居民纳税人,在我国应负无限纳税义务,不论其来源于我国境内还是境外任何地方的应税所得,均应按税法规定缴纳个人所得税。凡在中国境内无住所又不居住,或者无住所且居住不满1年的人,为非居民纳税人。对于非居民纳税人,在我国只负有限纳税义务,即仅就其来源于我国境内的应税所得,按本税法规定缴纳个人所得税。

费用减除标准:个人所得税是以应纳税所得额为计税依据。根据税法规定,计算应纳税所得额,必须按不同应税项目分项计算,以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准后的余额,为该项目应纳税所得额。

境外所得已纳税款的扣除:为了避免双重征税,税法规定,纳税人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本税法规定计算的应纳税额。

 

房产税房产税是以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。它属于财产税的范畴。

城镇土地使用税城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

车船税车船税是以车船为征税对象,向拥有车船的单位和个人征收的一种税。我国的车船税是指对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。

土地增值税:土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

增值额:土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额,为增值额。

四级超率累进税率:土地增值税实行四级超率累进税率,具体设置为:(一)增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。(二)增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。(三)增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。(四)增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%

资源税:资源税是为了保护和促进自然资源的合理开发与利用,适当调节自然资源级差收入,以各种自然资源为课税对象的一种税。我国现行资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课税的一种税,属于对自然资源占用课税的范畴。

印花税:印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。它是一种具有行为税性质的凭证税,凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为,就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。

应税凭证:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同。(四)建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。

契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。

车辆购置税车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税,它由车辆购置附加费演变而来。车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的耕地面积征收的一种税,它属于对特定土地资源占用课税。