内容



企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

居民企业

依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业扣缴义务人

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系,应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。   


企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

居民企业的征税对象 

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

非居民企业的征税对象 

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。


   税率适用范围
基本税率25%

①居民企业;

②非居民企业:在中国境内设立机构、场所取得来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

低税率20%

(实际减按10%)

非居民企业:在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得
优惠税率

①小型微利企业:20%

②高新技术企业:15%

③技术先进型服务企业:15%


作业