内容



(一)工资、薪金所得

概念:是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

根据我国目前个人收入的构成情况,规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人的工资、薪金所得项目的收入,不予征税。

提示:奖金是指所有具有工资性质的奖金,免税奖金的范围在税法中另有规定。

误餐补助:是指财政部规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取误餐费。单位以误餐费补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。

(二)个体工商户的生产、经营所得


个体工商户是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记,从事工商业经营的公民。《个体工商户条例》第2条第1款规定:"有经营能力的公民,依照本条例规定经工商行政管理部门登记,从事工商业经营的,为个体工商户。"

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营、以及转包、转租取得的所得,承包项目可分多种,如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。

(四)劳务报酬所得

劳务报酬所得:是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所得的所得。内容包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。其适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。

劳务报酬:

是个人独立从事各种技艺,提供各项劳务取得的报酬,它与工资、薪金等属于非独立个人劳务取得的报酬是不同的,但如果其所得是以工资、薪金形式领取的,如演员从剧团领取的工资,则属于工资薪金所得范围。

(五)稿酬所得

稿酬所得:是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。


(六)特许权使用费所得

概念:是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

特许权使用费所得与稿酬所得不同:

1.提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬的所得(转让著作权免营业税)。

2.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

3.个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税,税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。


(七)利息、股息、红利所得税

利息、股息、红利所得:是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

自2008年10月9日起,个人银行结算账户的利息视同储蓄存款利息,暂免个人所得税。

(八)财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(九)财产转让所得

定义:是指个人因转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(1)股票转让所得暂不征收个人所得税。

(2)集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

(十)偶然所得

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。依照税法规定,应当缴纳个人偶然所得税。

(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得

除上述列举的各项应税所得外,其他有必要征税的个人所得,由国务院财政部门确定。个人取得的所得,难以界定应税所得项目的,由主管税务机关确定。


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