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应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数(适用于实行超额累进税率的所得)


应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

【例题】王某供职于国内一家企业,2015年2月领取工资10000元,王某2月份应纳个人所得税为多少?

【解析】应纳个人所得税=1500×3% +3000×10% +2000 ×10% =745(元)

          或:应纳个人所得税=(10000-3500)×3%-555 =745(元)

1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

2、将雇员当月内取得的全年一次性奖金,按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下: 

(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除数的,适用公式为:

 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数的,适用公式为:

  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除数的差额)×适用税率-速算扣除数

【例题】中国公民肖某2015年在我国境内每月的绩效工资为4000元,12月31日又一次性领取年终奖金(兑现的绩效工资)36000元。计算肖某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。

【解析】每月奖金=36000÷12=3000(元)

         适用的税率和速算扣除数分别为10%、105

         应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元)

【例题】假定中国公民张某2015年在我国境内1~12月每月工资为1500元,12月31日又一次性领取年终奖金32 000元。请计算张某取得该奖金应缴纳的个人所得税。

【解析】每月奖金=[32000-(3500-1500)]÷12=2500(元)

         适用的税率和速算扣除数分别为10%、105

         应纳个人所得税=30000×10%-105=2895(元)