内容

城建税的概念:是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

城建税的特点

1.属于附加税

2.属于特定的目的税

城建税的纳税人:凡是负有增值税、消费税、营业税纳税义务的单位和个人,都是城建税的纳税人。

城建税的税率

1、所在地为市区的,税率为7%;                      

2、所在地为县城、镇的,税率为5%;                  

3、所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。

代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率。

流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按经营地税率     

纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。                

1、纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为计税依据,但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。

2、免征或减征“三税” 时,同时免征或减征城建税。 

3、海关对进口产品代征的“两税”,不征收城建税。      

4、对出口产品退还“两税”的,不退还已纳城建税。     



【例题】某公司是一家位于A市的卷烟生产企业,为增值税一般纳税人。该公司本月进口机器设备一台,向海关缴纳进口增值税8万元,为国内销售的卷烟缴纳增值税20万元、消费税30万元。另外该公司因迟交消费税10天,被当地税务局加收滞纳金9000元。试计算该公司本月应缴纳的城建税。

【解析】(20+30)× 7% = 3.5(万元)

【例题】甲企业地处市区,当月缴纳增值税28万元,另委托位于县城的乙企业加工应税消费品,乙企业代收代缴消费税15万元,试计算甲企业本月应纳的城建税。

【解析】28×7% + 15×5% = 2.71(万元)


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