内容


在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率10%

适用税率:名义税率20%,减按10%计征。

应纳税所得额的确认

1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;

2、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(财产净值:指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。)

3、其他所得,参照前两项规定方法计算。


计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额    

公式中的减免税额和抵免税额,是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得额的计算方法

(1)直接计算法

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

(2)间接计算法

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

企业所得税核定征收办法

采用应税所得率方式核定征收:  

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率  

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率 

    应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

因为:应纳税所得额=收入-成本

      收入×应税所得率=收入-成本

      收入-收入×应税所得率=成本

      收入(1-应税所得率)=成本

     收入=成本/(1-应税所得率)

应税所得率按下表规定的幅度标准确定:   

行业应税所得率(%)行业应税所得率(%)
农、林、牧、渔业 3-10建筑业8-20
制造业 5-15饮食业8-25
批发和零售贸易业4-15娱乐业15-30
交通运输业 7-15其他行业10-30
作业