内容




限额扣除支出项目及标准

5、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

6、广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

7、公益性捐赠支出

在按国家统一会计制度规定计算的年度会计利润总额12%以内的部分,允许扣除;超过12%的部分,不得在企业所得税前扣除。

8、手续费及佣金支出

 ①财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含)计算限额;

 ②人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含)计算限额;

 ③其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

9、劳动保护支出

企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。省级税务机关可根据当地实际情况,确定上述费用税前扣除的最高限额,并报国家税务总局备案。

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2、企业所得税税款;

3、税收滞纳金;

4、罚金、罚款和被没收财物的损失;

5、超过规定标准的捐赠支出;

6、赞助支出;

7、未经核定的准备金支出;

8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

9、与取得收入无关的其他支出。



作业