内容


应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损


1、企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

2、所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

3、企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

1、税法所指的“亏损”,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是应纳税所得额的负数值。

2、连续5年不间断地计算。在5年亏损弥补期内,不论哪个年度发生盈利还是亏损,都作为一个弥补年度。

3、先亏先补,按顺序连续计算亏损弥补期。

【例题】某企业7年应纳税所得额如下,请计算该企业2015年应当缴纳多少企业所得税? 


【解析】2009年的亏损弥补期为2010-2014年,五年弥补期内共弥补160万元,未弥补完的5万元不能结转到2015年弥补;

2010年的亏损弥补期为2011-2015年,可全部弥补。

2015年应纳税额=(100-60)×25%=10(万元)