内容




房产税的概念 :以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税

房产税与房地产税的区别


纳税义务人

《房产税暂行条例》规定:房产税以在征收范围内的房屋产权所有人为纳税人

产权属国家所有的,由经营管理单位纳税

产权属集体所有和个人所有的,由集体单位和个人纳税

产权出典的,由承典人纳税

产权所有人、承典人不在房屋所在地的,有房产代管人或者使用人纳税

产权未确定及存在纠纷的,由房产代管人或使用人纳税

无租使用房产的,由使用人代为缴纳

征税范围

房产税暂行条例》规定:房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区

房产税的征税范围不包括农村

征税对象

房产税的征税对象为房产

房地产开发企业建造的商品房,出售前不征;已使用或出租、出借,征收

应纳税额的计算 :

计税依据从价计征     计税依据 = 房产原值 – 扣除比例(10%-30%)

          从租计征     计税依据 = 租金收入

税率

从价计征:1.2%

从租计征:12%

从租计征(个人出租住房):4%

应纳税额的计算

从价计征:应纳税额= 房产原值 (1– 扣除比例)* 1.2%

从租计征:应纳税额= 租金收入 * 12%(4%)

税收优惠


基本原理

城镇土地使用税的概念:以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税

城镇土地使用税的特点:

1. 征税对象是国有土地

2. 征税范围有所限定

3. 实行差别幅度税额

城镇土地使用税的作用:有利于促进土地的合理使用;调节土地级差收入;筹集地方财政资金

纳税义务人:使用土地的单位和个人

征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区,农村不包括在内

应纳税额的计算

计税依据:实际占用的土地面积

税率:大城市:1.5~30元/平方米

      中等城市:1.2~24元/平方米

      小城市: 0.9~18元/平方米

      县城、建制镇、工矿区:0.6~12 元/平方米

应纳税额的计算:应纳税额=实际占用土地面积 * 税率

税收优惠

法定免缴土地使用税的优惠

国家机关、人民团体、军队自用的土地

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园等用地

……………………

地方税务局确定减免土地使用税的优惠

个人所有的居住住房及院落用地

免税单位职工家属的宿舍用地

集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园等用地

………………

契税的基本原理

契税的概念:对以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种税

契税的征税对象 :


纳税义务人:在我国境内转移土地、房屋权属行为的承受单位和个人

税率:3%~5%

应纳税额的计算

计税依据

应纳税额的计算:应纳税额 = 计税依据 * 税率

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗和军事设施的,免征

城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征

对个人购买经济适用住房,减半征收

在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有, 变更为双方共有或另一方所有;或者原归属夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,免征

…………


耕地占用税的概念对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的耕地面积征收的一种税

纳税义务人:占用耕地的单位和个人

征税范围:国家所有和集体所有的耕地

应纳税额的计算 :

计税依据:实际占用的土地面积

税率

人均耕地面积<1亩:10~50元/平方米

1亩<人均耕地面积<=2亩:8~40元/平方米

2亩<人均耕地面积<=3亩: 6~30元/平方米

3亩<人均耕地面积:5~25 元/平方米

应纳税额的计算:应纳税额=实际占用耕地面积 * 定额税率

税收优惠

免征耕地占用税的优惠:军事设施占用耕地;学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地

减征耕地占用税的优惠:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按2元/平方米征收;农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税


作业