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资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税,属于对自然资源占用课税的范畴。


征收资源税的最重要理论依据是地租理论。任何单位和个人取得的是矿产资源开采权,实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。



纳税义务人

是在中华人民共和国领域和管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

资源税的税目、税率

税 目税 率
一、原油税率为5%~10%
二、天然气

三、煤炭

210% 
四、其他非金属矿原矿0.5—20元/吨或者立方米
五、黑色金属矿原矿

2—30元/吨

六、有色金属矿原矿

从2015年5月1日起,将稀土、钨、钼资源税改为从价计征

其他有色金属依然从量计征0.4—30元/吨

七、盐:固体盐

       液体盐

10—60元/吨

2—10元/吨



一、销售额——与增值税相同

二、课税数量——基本规定:销售数量、移送数量

1.纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。

2.纳税人开采或生产应税产品自用的,以移送(非生产用)数量为课税数量。

资源税的应纳税额的计算


一、减免税项目

二、出口应税资源产品不退(免)资源税;进口应税资源产品不缴纳资源税。

资源税的征收管理

纳税义务发生时间(与增值税同)

纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关


作业